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Nuevo modelo tributario 232: operaciones vinculadas

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Nuevo modelo tributario 232: operaciones vinculadas

Con el motivo de la entrada en vigor de una nueva obligación tributaria de carácter informativo, desde el 30 de agosto de 2017 en el Boletín Oficial del Estado mediante la Orden HFP/816/2017, se ha aprobado el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. Se informa sobre dicha obligación mediante la presentación del modelo 232, el cual debe ser presentado desde el 1 hasta el 30 de Noviembre.

Esta nueva obligación excluye los antiguos datos contenidos en el Modelo 200 y 220 del Impuesto sobre Sociedades, y nace la obligación de presentar éste, suponiendo para los mismos una mayor complejidad para suministrar la información.

Así, se debe informar que el pasado 15 de noviembre de 2017 se modificó la primera de las versiones del modelo publicada por la propia Agencia Tributaria, pues indicaba por error que debían declararse aquellas operaciones específicas cuyo importe por persona o entidad vinculada del mismo tipo y método de declaración superaran el importe de los 100.000 euros. En base a dicho error, se ha publicado recientemente la segunda versión, en la que únicamente deberán ser incluidas en el modelo de declaración cualquiera que sea su importe, aquellas operaciones con partes vinculadas que superen el 50% de la cifra de negocios de la entidad, no así las operaciones específicas, que tienen un límite cuantitativo propio fijado en 100.000 €.

En cuanto a las operaciones excluidas de obligación de presentar modelo 232, cabe citar las de: Grupo fiscal (independientemente del volumen de operaciones), AIES, UTES (independientemente del volumen de operaciones), salvo UTEs u otras formas análogas de colaboración que se acojan a la Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de EP (Art. 22 LIS); así como las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores (independiente del volumen de operaciones).

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¿Necesitas ayuda con la declaración de la Renta 2016?

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¿Necesitas ayuda con la declaración de la Renta 2016?

El pasado 5 de abril ha comenzado la campaña de la declaración de la RENTA 2016, teniendo todas las personas físicas residentes en España la obligación de presentar su correspondiente declaración. 

En ALCAZAR somos un despacho de asesores fiscales (Abogados y Economistas) con una amplia experiencia en la realización de declaraciones de la renta.

Prestamos un servicio profesional y eficaz, tratando de buscar los siempre los mayores ahorros para el cliente.

Para ello, estudiaremos y analizaremos todas las posibles deducciones que le sean se aplicación en cada caso, así como si le resulta más beneficioso la declaración individual o conjunta.

Los precios establecidos para la campaña de RENTA 2016 son los siguientes:

-          Declaración de la Renta individual 60€ + IVA.

-          Declaración de la Renta conjunta 90€ + IVA.

El plazo para presentar de la declaración de la RENTA 2016 finaliza el próximo 30 de Junio.

Si necesita ayuda con su declaración de la RENTA 2016, no dude en consultar con nosotros.

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La Comisión Europea exige a España cambiar el modelo 720

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La Comisión Europea exige a España cambiar el modelo 720

El pasado día 15 de febrero, la Comisión Europea ha considerado que el régimen sancionador de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720) que se aprobó en octubre 2012, es “desproporcionado", "discriminatorio" y "están en conflicto con las libertades fundamentales de la UE".

Recordemos que el modelo 720 obliga a informar al fisco español sobre las cuentas corrientes, valores, seguros, rentas etc. en el extranjero por valor de más de 50.000 euros de una persona física o jurídica residente en territorio español.

La sanción mínima por realizar la declaración de modo incompleta, inexacta o falsa alcanza como mínimo 10.000 Euros y en caso de presentación fuera de plazo 1.500 euros.

Adicionalmente, incluye una mención especial aganancias patrimoniales injustificadas, la falta de cumplimiento de la obligación mencionada implicaría que los bienes o derechos podrían considerarse una ganancia patrimonial injustificada. En este incumplimiento, supondría lacomisión de una infracción tributaria muy grave, que será sancionada con multa del 150%.

La Comisión denuncia "como las multas son mucho mayores que las sanciones aplicadas en una situación puramente nacional, las normas pueden disuadir a empresas y particulares de invertir o trasladarse dentro de las fronteras en el mercado único" y por lo tanto "son consecuentemente discriminatorias y están en conflicto con las libertades fundamentales de la UE.”

En este sentido, la Comisión ha dado un plazo de dos meses a España para presentar las alegaciones oportunas al documento enviado por la Comisión en el que le sugiere la modificación del régimen sancionador actual. "En ausencia de una respuesta satisfactoria dentro de ese plazo la Comisión puede llevar a España ante el Tribunal de Justicia de la UE", explica el comunicado publicado este miércoles.

Estaremos atentos a cualquier novedad procedente de Bruselas…

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Tratamiento fiscal de importes derivados de la devolución de la cláusulas suelo

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Tratamiento fiscal de importes derivados de la devolución de la cláusulas suelo

El Real Decreto Ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo, incorpora una nueva disposición adicional 45ª a la Ley de IRPF estableciendo el tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de la aplicación de las cláusulas suelo, tanto si la devolución de tales cantidades deriva de un acuerdo celebrado entre las partes como si es consecuencia de una sentencia judicial o de un laudo arbitral.

No procederá incluir en la declaración del IRPF ni las cantidades percibidas como consecuencia de la devolución de los intereses pagados ni los intereses indemnizatorios reconocidos,  por aplicación de clausulas suelo.

Sin embargo,  establece unos supuestos de regularización, en los casos en que dichos intereses hubieran formado parte de:

a.  La deducción por inversión en vivienda habitual

Cuando el obligado tributario hubiera aplicado en su momento la deducción porinversión en vivienda habitual por las cantidades percibidas,  perderá el derecho a su deducción. En este caso, deberá incluir los importes deducidos en la declaración del IRPF del ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad, pero sin inclusión de intereses de demora.

Si en lugar de acordarse la devolución de dichas cantidades se acordara con la entidad financiera que se aplique a minorar el principal del préstamo, no será necesario efectuar regularización.

b.  La deducción como gastos del capital inmobiliario o de actividad económica.

En estos casos, los importes percibidos perderán la consideración de gasto fiscalmente deducible y procederá presentarse declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios, quitando dichos gastos,  sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno.

El plazo de presentación de las declaraciones complementarias será el comprendido entre la fecha de la sentencia, laudo o acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por este impuesto.

La regularización de las deducciones de vivienda como de los gastos deducibles, solamente afectará aquellos periodos impositivos que no hayan prescrito, es decir, 2012 en adelante.

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Nuevo Plan General Contable

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Nuevo Plan General Contable

El pasado 17 de diciembre se publicó en el Boletín oficial del Estado, el Real Decreto 602/2016, en el que se publica el Nuevo Plan General Contable para PYMES.  

Dicho Real Decreto modifica el Plan General de Contabilidad, el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas, y las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a la entidades sin fines lucrativos.

La aprobación se ha producido un año después de someter a información pública el Proyecto de Real Decreto. Sin embargo, se mantiene la fecha de entrada en vigor prevista inicialmente: ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2016.

Resumimos a continuación los principales cambios:

PYMES - Simplificación de las obligaciones contables de las pequeñas empresas: eliminación del estado de cambios en el patrimonio neto y reducción de la información a incluir en la memoria de las cuentas anuales.

Cambios en el ámbito de aplicación del PGC-PYMES: los límites cuantitativos se amplían siendo los mismos que para poder formular cuentas abreviadas (4 millones de activo, 8 millones INCN, 50 trabajadores), aunque esto no cambia los límites actuales para auditorías legalmente obligatorias.

Intangibles – Modificaciones en las amortizaciones del fondo de comercio y de los activos intangibles con vida útil indeterminada.

CCAACC - Cambios en los supuestos de dispensa y exclusión de la obligación de consolidar y del tratamiento del fondo de comercio de consolidación.

Auditoría - Incorporación de un nuevo artículo (95 bis) en el Reglamento de Auditoría de Cuentas, para desarrollar el procedimiento sancionador abreviado previsto en el artículo 69.5 de la Ley 22/2015, de Auditoría de Cuentas (D.F. 1ª).

ENTRADA EN VIGOR: los cambios serán de aplicación para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2016 (D.T. 2ª del Real Decreto).

 

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Suministro inmediato de información ("SII")

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Suministro inmediato de información ("SII")

Gracias a las nuevas tecnologías, la forma de trabajar hoy en día está en constante cambio y evolución, y no solo ocurre en el sector privado, también en la manera de relacionarnos con las AAPP. En este sentido la AEAT es una de las grandes promotoras de estos cambios, es por ello, que se nos presenta una nueva modificación en lo que concierne al Impuesto sobre el Valor Añadido, el denominado Suministro Inmediato de Información (SII).

Este nuevo sistema permite llevar los libros registros de facturas a través de la Sede Electrónica de la AEAT, consiguiendo acercar el momento del registro o contabilización de las facturas al de la realización efectiva de la operación económica que subyace a ellas.

El sistema será aplicable desde el próximo 01/07/2017 con carácter obligatorio a los sujetos pasivos que actualmente tienen obligación de autoliquidar el IVA de manera mensual, es decir: Inscritos en el REDEME, grandes empresas y grupos de IVA, además de todas aquellas sociedades que se quieran acoger de manera voluntaria al sistema. 

Los libros que se deberán de llevar mediante este sistema son los de facturas expedidas, recibidas, bienes de inversión y operaciones intracomunitarias y la información a remitir de dichas facturas debe ser los elementos esenciales de la factura, es decir, la fecha de emisión, NIF, importe de la operación, y, en el caso del registro de las facturas recibidas, la cuota deducible.

También se incluirán datos adicionales de la factura, como la pertenencia al sistema de caja, factura simplificada, regímenes especiales, etc.

Después de cada facturación, los contribuyentes deberán enviar a la Agencia Tributaria en un máximo de cuatro días hábiles el detalle de las facturas emitidas y recibidas (8 días en los primeros 6 meses) y tendrán para sus autoliquidaciones mensuales diez días más de plazo (se amplía por tanto el plazo de presentación de la autoliquidación del IVA hasta el día 30 del mes siguiente al que finaliza el período de liquidación correspondiente).

En definitiva, se trata de un sistema que hará que la AEAT tenga más información y control sobre nuestra facturación, pero a la vez nos facilitará a la larga las obligaciones con la misma ya que de esta forma por ejemplo nos evitaremos la presentación de ciertos modelos como: 340, 347 ó 390. 

Desde ALCAZAR estaremos encantados de poder ayudarles en los trámites necesarios para adaptar sus registros a este nuevo sistema y asesorarlos en la mejor forma de introducirlos en el día a día de su empresa.

No dude en consultarnos en caso de duda o aclaración adicional.

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¿Y si me toca la lotería de navidad?

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¿Y si me toca la lotería de navidad?

Aquellas personas agraciadas con algún premio de la lotería de Navidad del próximo 22 de diciembre, deben saber que los primeros 2.500 € del premio están exentos de tributación, estando gravado con el 20% de retención el resto que exceda de los mencionados 2.500 €.

De esta forma, si fuésemos agraciados con el “gordo” de Navidad, que corresponden 400.000 € de premio, los primeros 2.500 € del premio estarían exentos, y nos retendrían el 20% por los 397.500 Euros restantes, lo que supondría una retención del premio de 79.500 €, por lo que tan sólo podríamos disfrutar de 320.500 €.

Para el caso en que fuésemos agraciados en alguna participación de las que tradicionalmente se venden en comercios, colegios, asociaciones, bares y restaurantes de toda España, se debe tener en cuenta que el impuesto opera exactamente igual, y que a pesar de que sea una participación de 5 o 10 Euros, la retención se practica por décimos, reduciendo proporcionalmente el premio de nuestra participación.

Por último, indicar que la retención se practicará en el momento del cobro del premio, por lo que no hay posibilidad de “esquivar” el pago del mencionado impuesto.

¡Muchas suerte a todos y Feliz Navidad!

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Impuesto sobre la energía

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Impuesto sobre la energía

La Ley 15/2012, de 27 de diciembre creó el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica (en adelante, "IVPEE").

Recientemente, con fecha 14 de junio de 2016, el Tribunal Supremo (en adelante, "TS") ha planteado al Tribunal Constitucional (en adelante, "TC") cuestión de inconstitucionalidad sobre el citado IVPEE.

El TS cuestiona la constitucionalidad del impuesto ya que considera que podría ser contrario al principio de capacidad económica proclamado en el artículo 31.1 de la Constitución Española, debido a que entiende que el IVPEE estaría sometiendo a tributación la misma capacidad económica por la que los productores de energía eléctrica abonan ya el Impuesto sobre Actividades Económicas.

Hay que reseñar la gran importancia del auto del TS, ya que se podría plantear la viabilidad de una posible recuperación de los importes ingresados en concepto de IVPEE.

El IVPEE entró en vigor en el año 2013, por ello el impuesto más antiguo prescribiría en el año 2017. En un principio su posible recuperación se tramitaría mediante los correspondientes procedimientos de solicitud de rectificación de las autoliquidaciones presentadas, con petición de devolución de ingresos indebidos.

A expensas del pronunciamiento que haga el TC se abre ante nosotros la posibilidad de recuperar todos los impuestos pagados desde el año 2013 como ya ocurrió recientemente con el famoso “céntimo sanitario”.

En el supuesto que el TC llegase a declarar la compatibilidad del IVPEE con el art. 31.1, el TS haría una nueva petición al Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Concretamente plantearía la compatibilidad con el Derecho de la Unión Europea con lo previsto en la Directiva 2003/96/CE, sobre reestructuración del marco comunitario de gravamen de los productos energéticos y la electricidad.

Por ello, deberemos estar atentos al pronunciamiento del TC sobre este asunto y su posible análisis en Europa.

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Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

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Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

Nos dirigimos a usted con el fin de informarle que desde el pasado 1 de enero hasta el 31 de marzo de 2016 se podrá presentar la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el Extranjero (modelo 720) correspondiente al ejercicio 2015.

El Real Decreto 1558/2012 exonera a los contribuyentes de la obligación de declarar en aquellos casos en los que cada grupo de activos no supere la cantidad de 50.000 euros o en el caso que el titular sea una entidad española y haya registrado por separado y de manera individualizada cada uno de los bienes o derechos en su contabilidad. 

Los grupos de activos a incluir en dicha declaración son:

1.      Depósitos en cuentas bancarias.

2.      Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.

3.      La propiedad de inmuebles ubicados en el extranjero y derechos sobre los mismos.

Por otro lado destacar que en cuanto a las cuentas bancarias se deberá informar tanto si se es titular, como representante, autorizado, beneficiario o persona o entidad con poderes de disposición.

Si usted ha presentado la declaración del Modelo 720 respecto de una o varias de las obligaciones de información contenidas en el mismo en años anteriores, solamente deberá volver a presentarse este Modelo, cuando en relación con una o varias de estas obligaciones se produzca un incremento del límite conjunto establecido para cada bloque de información superior a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última declaración.

La Disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece el régimen de infracciones y sanciones respecto a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

Las sanciones pueden variar desde 5.000 Euros por datos o conjunto de datos en relación con el activo que debe haberse incluido en la declaración o si la información proporcionada es incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 Euros.

En caso de presentaciónfuera de plazo, la sanción ascendería a 100 Euros por datos, con un mínimo de 1.500 €.

No dude en consultarnos en caso de duda o aclaración adicional. 

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Renovación de certificados FNMT- RCM de persona jurídica y entidades sin personalidad jurídica

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Renovación de certificados FNMT- RCM de persona jurídica y entidades sin personalidad jurídica

Desde el día 1 de marzo, dejaron de emitirse los actuales certificados de persona jurídica y de entidad sin personalidad jurídica, y la renovación de los mismos ya no puede realizarse a través de la página web. No obstante, podrán ser utilizados hasta su caducidad.

Dado que el próximo El 1 de julio de 2016 será aplicable en su práctica totalidad el Reglamento (UE) 910/2014 del Parlamento europeo y del Consejo de 23 de julo de 2014, con el objetivo de adaptarse a estos cambios técnicos, la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre–Real Casa de la Moneda (FNMT–RCM) comenzará a expedir los nuevos certificados de:

a.     Representante de persona jurídica

b.     Representante de entidad sin personalidad jurídica

c.     Representante para administradores únicos y solidarios.

En consecuencia, a partir del actual mes de marzo podrán obtenerse los nuevos certificados de representante, actuando de la siguiente forma:

·         Si se trata de un administrador único o solidario, podrá obtener su certificado de representante sin necesidad de personarse en las oficinas de registro ni aportar documentación alguna, siempre que se identifique en la página Web CERES, con un certificado electrónico de persona física expedido por la FNMT–RCM o de los incluidos en el DNI electrónico.

·         Si no es administrador único o solidario, o si no puede identificarse en la página web como se ha descrito en el párrafo anterior, es preciso personarse en una oficina de registro para obtener un certificado de representante, con la documentación exigible en cada caso.

No dude en consultarnos en caso de duda o aclaración adicional. 

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Nuevo límite para solicitar aplazamiento sin garantía: 30.000 Euros

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Nuevo límite para solicitar aplazamiento sin garantía: 30.000 Euros

El pasado 20 de octubre, se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HAP/2178/2015, de 9 de octubre, por la que se eleva el límite exento de la obligación de aportar garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 30.000 euros.

Por tanto, con esta medida el límite para solicitar aplazamiento sin garantía sube de 18.000 euros a 30.000 euros.

Esta medida supone para el contribuyente una clara reducción de cargas indirectas, dado que la solicitud de aplazamiento se puede tramitar de forma más sencilla y rápida, y el solicitante no tiene que asumir los costes derivados de la solicitud de avales, hipotecas y otras garantías.

Con esta medida la Administración pretende mejorar las condiciones para la concesión de aplazamientos que refuerza con la bajada del tipo de interés de demora, el que rige para las deudas aplazadas, a un 3,75% para el ejercicio 2016.

 

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