Nuevo modelo tributario 232: operaciones vinculadas

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Nuevo modelo tributario 232: operaciones vinculadas

Con el motivo de la entrada en vigor de una nueva obligación tributaria de carácter informativo, desde el 30 de agosto de 2017 en el Boletín Oficial del Estado mediante la Orden HFP/816/2017, se ha aprobado el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. Se informa sobre dicha obligación mediante la presentación del modelo 232, el cual debe ser presentado desde el 1 hasta el 30 de Noviembre.

Esta nueva obligación excluye los antiguos datos contenidos en el Modelo 200 y 220 del Impuesto sobre Sociedades, y nace la obligación de presentar éste, suponiendo para los mismos una mayor complejidad para suministrar la información.

Así, se debe informar que el pasado 15 de noviembre de 2017 se modificó la primera de las versiones del modelo publicada por la propia Agencia Tributaria, pues indicaba por error que debían declararse aquellas operaciones específicas cuyo importe por persona o entidad vinculada del mismo tipo y método de declaración superaran el importe de los 100.000 euros. En base a dicho error, se ha publicado recientemente la segunda versión, en la que únicamente deberán ser incluidas en el modelo de declaración cualquiera que sea su importe, aquellas operaciones con partes vinculadas que superen el 50% de la cifra de negocios de la entidad, no así las operaciones específicas, que tienen un límite cuantitativo propio fijado en 100.000 €.

En cuanto a las operaciones excluidas de obligación de presentar modelo 232, cabe citar las de: Grupo fiscal (independientemente del volumen de operaciones), AIES, UTES (independientemente del volumen de operaciones), salvo UTEs u otras formas análogas de colaboración que se acojan a la Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de EP (Art. 22 LIS); así como las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores (independiente del volumen de operaciones).

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Entrada en vigor de la Ley de Reformas urgentes del Trabajo Autónomo

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Entrada en vigor de la Ley de Reformas urgentes del Trabajo Autónomo

El pasado 25 de Octubre entró en vigor la ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo que ha incluido tanto medidas que se han puesto en marcha al día siguiente de su publicación en el BOE; como otras medidas muy significativas y que, sin embargo no entrarán en vigor hasta enero de 2018 al estar supeditadas a la asignación de una partida económica en los presupuestos generales del Estado para 2018.

Como principales novedades laborales, entre las muchas que recoge dicha Ley, cabe mencionar las siguientes:

Medidas que entraron en vigor el día 26 de octubre de 2017:

  • Se incrementa de 7 a 12 años la edad de los menores a cargo, que permite aplicar la bonificación de la cuota por contingencias comunes a los trabajadores por cuenta propia por conciliación de la vida profesional y familiar.
  • La contratación indefinida por parte del trabajador autónomo como trabajadores por cuenta ajena de su cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, dará derecho a una bonificación en la cuota empresarial por contingencias comunes del 100 % durante un período de 12 meses, siempre que se cumplan determinados requisitos.
  • La cuantía de la pensión de jubilación compatible con el trabajo por cuenta propia alcanzará el 100% cuando se tenga contratado, al menos, un trabajador por cuenta ajena.
  • La cobertura por contingencias profesionales de los trabajadores autónomos incluye el accidente de trabajo “in itinere”, el sufrido al ir o al volver del lugar de la prestación de la actividad económica o profesional.

Medidas que entran en vigor el día 1 de enero de 2018:

·        La duración de la cuota reducida de la Seguridad Social para los autónomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia, la denominada “tarifa plana” de cotización de 50 € mensuales, se amplía de 6 a 12 meses, y reduce de 5 a 2 años el periodo sin cotizar en el RETA exigido a quienes reemprendan una actividad para poder beneficiarse de la reducción, que será de 3 años en el caso de haber disfrutado de la tarifa plana en su anterior período de alta.  

·        Los trabajadores incluidos en el RETA podrán cambiar hasta cuatro veces al año la base de cotización, eligiendo otra dentro de los límites mínimo y máximo que les resulten aplicables en cada ejercicio. 

·        El pago de las cuotas del RETA en el caso de trabajadores por cuenta propia, deberá efectuarse obligatoriamente mediante el sistema de domiciliación en cuenta.

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La redacción del orden del día en las Juntas de socios o accionistas

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La redacción del orden del día en las Juntas de socios o accionistas

El orden del día constituye la relación de asuntos o temas que el órgano de administración de la sociedad ha decidido tratar en una determinada Junta, ya sea por iniciativa propia del órgano de administración o por solicitud de los socios minoritarios, ya sea a través de una solicitud de convocatoria por minoritarios (art. 168 LSC), por complementos en una convocatoria (art. 172 LSC) o por una convocatoria judicial (art. 169 LSC).

Tenemos que indicar que la competencia exclusiva de la redacción del orden del día recae sobre el órgano de administración de la sociedad, a tenor de los establecido en el artículo 249 bis LSC: “El consejo de administración no podrá delegar en ningún caso las siguientes facultades: j) La convocatoria de la junta general de accionistas y la elaboración del orden del día y la propuesta de acuerdos.”

Por lo tanto, la competencia de la redacción del orden del día recae en exclusiva sobre el órgano de administración.

En cuanto a los requisitos de su redacción, debemos de indicar que tiene quer una redacción clara, evitando expresiones genéricas que puedan suponer ambigüedad respecto al asunto a tratar, y completo, de forma que debe contener todos los asuntos que deben tratarse en la Junta. 

En los supuestos de solicitudes de convocatoria por socios minoritarios (art. 168 LSC) o complementos de convocatorias (art. 172 LSC), el órgano de administración deberá añadir en el orden del día aquellos asuntos que soliciten los socios o accionistas. Sin perjuicio de ello, la redacción del orden del día recaerá exclusivamente sobre el órgano de administración, que podrá alterar la redacción remitida por los socios o accionistas, respetando siempre el fondo o espíritu de los asuntos que han sido objeto de solicitud de inclusión.

En este sentido, debemos de señalar Sentencia del Tribunal Supremo Sala 1ª, S 15-7-2015, nº 406/2015, rec. 1480/2013 que interpreta esta cuestión en idéntico sentido, entre ellas,: “La sentencia recurrida razona adecuadamente que los administradores pueden alterar los términos de los puntos del orden del día, siempre que se respete el fondo del asunto que pretenda debatirse y pueda entenderse, nadie mejor que los requirentes. Como la propia sentencia invocada de 13 de junio de 2012 señala, en su punto 35: "la limitación societaria al derecho de información tiene carácter excepcional y, en defecto de previsión normativa no puede proyectarse, sin más, sobre el derecho de la minoría cualificada a complementar el orden del día de la junta convocada -tampoco se contempla en el artículo 100 TRLSA (hoy 168 TRLSC)-, ya que la norma impone la inclusión de los puntos requeridos en el orden del día, no la trascripción de los términos del requerimiento, por lo que basta la constancia de los asuntos a tratar " (énfasis añadido).”

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Inexistencia en el RETA de la prestación por incapacidad permanente parcial derivada de contingencias comunes

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Inexistencia en el RETA de la prestación por incapacidad permanente parcial derivada de contingencias comunes

No existe protección en el RETA para la situación de incapacidad permanente parcial derivada de contingencias comunes.

El Tribunal Superior de Justicia de Andalucía dictó sentencia en virtud de la cual, revocando la resolución de instancia, venía a estimar la petición subsidiaria del trabajador y le declaraba en situación de incapacidad permanente parcial para su profesión habitual de albañil, encuadrado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), derivada de enfermedad común.

Sin embargo, el Tribunal Supremo estima el recurso de casación formulado por el Instituto Nacional de la Seguridad Social, frente a la mencionada sentencia, en aplicación de una reiterada y consolidada jurisprudencia, conforme a la cual la acción protectora del RETA no se extiende a la incapacidad permanente parcial por contingencias comunes.

Aunque esta sentencia no es novedosa, tiene sin embargo gran interés práctico, ya que recuerda que la doctrina anteriormente sentada al respecto sigue vigente, toda vez que las normas posteriores recaídas en relación con prestaciones del RETA no han supuesto modificación alguna en materia de cobertura (mejor dicho: no cobertura) de la contingencia de incapacidad permanente parcial derivada de enfermedad común.

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El TC declara inconstitucional la amnistía fiscal de 2012

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El TC declara inconstitucional la amnistía fiscal de 2012

El pasado jueves, el Tribunal Constitucional anuló por unanimidad la Amnistía fiscal llevada a cabo en el año 2012 eufemísticamente llamada Declaración Tributaria Especial (DTE).

Recordemos que todos aquellos obligados tributarios que se acogieron a la misma tributaron al 10% para regularizar aquellas rentas ocultas.

La sentencia del Tribunal Constitucional declara nula e inconstitucional el instrumento normativo excepcional utilizado, el Decreto-ley, por contradecir 86.1 de la Constitución española, además de afectar al 31.1 esto es los principios de igualdad y progresividad.

A efectos prácticos no tiene consecuencias para todos aquellos obligados tributarios que se acogieron a la misma, ya que salvo aquellas que estén o hayan estado en fase de comprobación la DTE presentada estaría ya prescrita.

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Jornada "Estructuras societarias eficientes a los efectos de los beneficios fiscales de la empresa familiar"

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Jornada "Estructuras societarias eficientes a los efectos de los beneficios fiscales de la empresa familiar"

El pasado 31 de mayo, celebramos en nuestra oficina de Granada la jornada “Estructuras societarias eficientes a los efectos de los beneficios fiscales de la empresa familiar” que impartieron D. Salvador Navarro Navarro, Jefe de la Unidad de Gestión del Departamento de Sucesiones y Donaciones de la Agencia Tributaria de la Junta de Andalucía, y D. Carlos Ruiz Merino, socio del Despacho en el área Fiscal .

En la sesión, además de repasar los requisitos exigidos para la aplicación de los beneficios fiscales, resultó especialmente interesante, el tratamiento fiscal de determinados activos controvertidos, como pueden ser: los bienes inmuebles destinados al alquiler, los activos financieros y las participaciones sociales de sociedades "Holding".

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ALCÁZAR se une a IDIA

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ALCÁZAR se une a IDIA

Tenemos el placer de informarles que nuestro despacho se ha unido como socio a IDIA, se trata de un cluster horizontal integrado por empresas e instituciones de importante presencia en Aragón.

IDiA concibe la innovación en procesos, productos, organización y mercados como una vía fundamental para el crecimiento de sus socios, impulsando la realización de proyectos colaborativos en diversas áreas, con especial atención a la aplicación de las TIC en sus iniciativas.

Adicionalmente, ALCÁZAR participará en el próximo congreso de Innovación Tecnología y Transformación Digital, TIC BOX, que se celebrará en Zaragoza el próximo día 8 de Junio en el Centro de Arte y Tecnología ETOPIA.

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Ventajas fiscales de los arrendamientos como Fundación

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Ventajas fiscales de los arrendamientos como Fundación

Han sido varias las consultas que hemos atendido en estos meses en relación a las cargas fiscales en alquileres de locales o viviendas propiedad de una fundación.  A parte de que no pagan impuesto de sociedades, ni el IBI, los rendimientos que se obtienen del arrendamiento de inmuebles propiedad de fundaciones acogidas al régimen fiscal especial de la ley 49/2002, no tendrán la obligación de retener por dichos ingresos.

Según se establece en el artículo 12 de la ley serán rentas no sujetas a retención: “Las rentas exentas en virtud de esta Ley no estarán sometidas a retención ni ingreso a cuenta. Reglamentariamente, se determinará el procedimiento de acreditación de las entidades sin fines lucrativos a efectos de la exclusión de la obligación de retener.”

En el artículo 6,2 se especifica que serán exentas: “Las procedentes del patrimonio mobiliario e inmobiliario de la entidad, como son los dividendos y participaciones en beneficios de sociedades, intereses, cánones y alquileres.”

Por último, en el artículo 4 del Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre por el que se aprueba el reglamento de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo se dispone que: La acreditación de las entidades sin fines de lucro a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta a que se refiere el artículo 12 de la Ley 49/2002 se efectuará mediante certificado expedido por el órgano competente de la AEAT, en el que conste que la entidad ha comunicado a la Administración tributaria la opción por la aplicación del régimen fiscal especial regulado en el título II de la mencionada ley y que no ha renunciado a éste. Este certificado hará constar su período de vigencia, que se extenderá desde la fecha de su emisión hasta la finalización del período impositivo en curso del solicitante.”

Esta legislación se ve reforzada por la doctrina de la Agencia Tributaria en su consulta vinculante número 1393-09 del 15 de junio de 2009, en la que enuncia que en virtud de los artículos citados con anterioridad y mediante el cumplimiento de los términos y requisitos establecidos, no existe la obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta sobre las rentas obtenidas por alquileres de inmuebles que sean propiedad de entidades acogidas al Régimen Especial de la Ley 49/2002.

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La Audiencia Nacional reitera la obligación de identificar las causas de la temporalidad de los contratos eventuales

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La Audiencia Nacional reitera la obligación de identificar las causas de la temporalidad de los contratos eventuales

Recientemente, la Sala de lo Social de la Audiencia Nacional, mediante Sentencia de 01/03/2017, nº 26/2017, rec.11/2017, ha reiterado la obligación de identificar de modo claro y preciso las razones de la eventualidad en los contratos de duración determinada de carácter eventual.

Dicha sentencia tiene su origen en la impugnación de convenio colectivo. La Dirección General de Empleo pretende que se anule lo dispuesto en uno de los preceptos del convenio impugnado, al considerar que se vulnera la legalidad aplicable (ET art.15.1.b; RD 2720/1998 art.3.2.a), por cuanto el mismo exime de que los contratos eventuales por circunstancias de la producción identifiquen con precisión y claridad la causa o circunstancia que los justifique.

En este sentido, recuerda la Audiencia Nacional que el contrato eventual por circunstancias de la producción es un contrato temporal y causal, cuya finalidad es atender a las circunstancias de mercado, a la acumulación de tareas o al exceso de pedidos de la empresa, aunque se trate de la actividad normal de la empresa. En el mencionado contrato debe identificarse con precisión y claridad la causa o la circunstancia que lo justifique y determinar la duración del mismo (RD 2720/1998, art.3.2.a). La exigencia de identificar con precisión y claridad la causa o circunstancia que lo justifique se explica cumplidamente, porque los trabajadores afectados por dicha Sentencia realizaban habitualmente la actividad normal en la empresa, de manera que el único modo de comprobar si concurrían circunstancias de la producción, pasaba necesariamente por identificar cuáles eran las circunstancias de mercado, la acumulación de tareas o al exceso de pedidos que los justificaban en cada contrato. Si no se hiciera así, sería imposible comprobar si las modalidades contractuales se utilizan fraudulentamente, lo que sucedería si se despliegan para realizar actividades normales y no coyunturales de la empresa.

Cabe recordar que el incumplimiento de la normativa en materia de contratación laboral puede conllevar que el contrato temporal sea declarado celebrado en fraude de ley, con todos los efectos que de ello se derivan y en particular su consideración a todos los efectos como contrato indefinido. ALCAZAR ABOGADOS, puede proporcionarte el asesoramiento en materia de contratación laboral, necesario para el adecuado cumplimiento de las exigencias y requisitos previstos en las normas reguladoras de los contratos de duración determinada.

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Cambio de tipo impositivo en IVA en los espectáculos culturales en directo

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Cambio de tipo impositivo en IVA en los espectáculos culturales en directo

Con ocasión de la próxima aprobación de los Presupuestos Generales del Estado, analizamos el apartado reservado al marco tributario del Proyecto de Presupuestos Generales del Estado de 2017. En especial a la modificación en el tipo impositivo en materia de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), que se tiene previsto operar en relación al acceso y difusión de la cultura. En el proyecto se establece que:

Al objeto de promover el acceso y difusión de la cultura, se minora el tipo impositivo aplicable a los espectáculos culturales en vivo, que pasan a tributar del 21 al 10 por ciento”.

Hasta que no se produzca la modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, por la que se aprueba la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, no podremos valorar la redacción y el alcance de la modificación. Sin embargo, la Dirección General de Tributos (DGT) se ha pronunciado sobre lo que entiende por acceso y difusión de la cultura y traemos a colación la Consulta V1036/2010 de 17 de mayo, y la V0038/2007 de 10 de enero, donde se estableció que se encuadra dentro de servicios culturales o de difusión de la cultura, la organización de exposiciones y conciertos, así como las charlas, conferencias o presentaciones que se puedan efectuar en su transcurso y, en general, a prestaciones de servicios consistentes en exposiciones, conciertos, manifestaciones y similares o que tengan lugar en el desarrollo de las mismas, cuyo objeto sea la difusión de la cultura.

Por lo tanto, parece que existirá una rebaja del tipo impositivo a espectáculos culturales, teatros, conciertos, etc.

 

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¿Necesitas ayuda con la declaración de la Renta 2016?

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¿Necesitas ayuda con la declaración de la Renta 2016?

El pasado 5 de abril ha comenzado la campaña de la declaración de la RENTA 2016, teniendo todas las personas físicas residentes en España la obligación de presentar su correspondiente declaración. 

En ALCAZAR somos un despacho de asesores fiscales (Abogados y Economistas) con una amplia experiencia en la realización de declaraciones de la renta.

Prestamos un servicio profesional y eficaz, tratando de buscar los siempre los mayores ahorros para el cliente.

Para ello, estudiaremos y analizaremos todas las posibles deducciones que le sean se aplicación en cada caso, así como si le resulta más beneficioso la declaración individual o conjunta.

Los precios establecidos para la campaña de RENTA 2016 son los siguientes:

-          Declaración de la Renta individual 60€ + IVA.

-          Declaración de la Renta conjunta 90€ + IVA.

El plazo para presentar de la declaración de la RENTA 2016 finaliza el próximo 30 de Junio.

Si necesita ayuda con su declaración de la RENTA 2016, no dude en consultar con nosotros.

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Campaña Renta 2016

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Campaña Renta 2016

Un año más ha llegado la campaña de renta de la Agencia Tributaria, que se inició el pasado 5 de abril y discurrirá hasta el próximo 30 de Junio.

Como novedad principal de esta campaña destacamos la desaparición final del denominado “Programa padre” y la implantación en su lugar del programa Renta Web por parte de la AEAT, a través del cual deberán presentar todos los obligados tributarios sus declaraciones este 2017.

A las dudas habituales sobre nuestros rendimientos del trabajo y en especie, los rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario, las deducciones que nos podemos aplicar o simplemente si estamos en la obligación de presentar declaración ante la Administración, este añose unen algunas novedades motivadas por la reforma fiscal que pudieran ser conflictivas para nuestra declaración, algunos ejemplos son:

·         Las sociedades civiles, que desde el 1 de enero de 2016 tributan en el Impuesto sobre Sociedades y por tanto, no lo harán en atribución de rentas como venía siendo habitual.

·         Las devoluciones que hayamos obtenido por los casos de la cláusula suelo de la hipotecas.

·         El tratamiento que le debemos dar a primas por seguros de enfermedad, dividendos o scrip dividend…

·         Las deducciones por familia numerosa y el nuevo trámite a aplicar.

Por ello, si usted está tiene alguna duda en referencia a su declaración de la renta o derechos y obligaciones sobre la misma, ALCAZAR podrá ayudarle en todo lo que necesite. No dude en consultarnos en caso de necesitar cualquier aclaración adicional.

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